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Comerciantes e inversores: ¿es necesario presentar una divulgación voluntaria sobre la evasión fiscal en BTC, ETH, LTC y Co.?

Este artículo es el primero en Blog sobre delitos criptográficos publicado.

Después de 2017, 2020 ha sido muy rentable para la mayoría de los comerciantes e inversores de criptomonedas. Según una estimación actual del Frankfurt School Blockchain Center, este es un potencial Ingresos fiscales de las criptomonedas en 2020 aproximadamente 1.200 millones de euros. Por lo tanto, las autoridades fiscales tienen un ojo especial en los problemas de cifrado. ¿Se requiere una divulgación voluntaria por evasión fiscal?

El Tesoro espera impuestos de las ganancias criptográficas

No hace falta mucha imaginación para darse cuenta de que Oficina de impuestos naturalmente, le gustaría recaudar este sustrato fiscal de alguna forma. Además, el tesoro estatal debe registrar una disminución significativa en los impuestos y otros ingresos debido a la actual pandemia de corona.

La sensacional estimación de impuestos del centro blockchain podría ser otra razón para todos los inversores en criptografía “mesa limpia”Que hacer si, por ejemplo, no debieron declarar sus plusvalías de 2017 a la agencia tributaria.

También la cobertura de prensa de los últimos meses sobre el Exageración de criptomonedas como Bitcoin (BTC) y Dogecoin (DOGE) o el fenómeno de los tokens no fungibles (NFT) contribuyen al hecho de que el tema se está enfocando cada vez más. Estos factores de riesgo deben tenerse en cuenta al considerar la posibilidad de presentar una declaración voluntaria por evasión fiscal.

Cualquier otra cosa sería ajena a la vida. Porque solo eso Derecho fiscal penal y las investigaciones penales tributarias han estado fuertemente influenciadas por demandas políticas y sociales en los últimos años. Si esto siempre tuvo sentido es otra cuestión.

Criptomonedas y divulgación voluntaria de evasión fiscal

Hay una serie de particularidadesque debe tenerse en cuenta en caso de divulgación voluntaria por evasión fiscal con criptomonedas. El caso individual es siempre decisivo. En general, se aplica lo siguiente: La divulgación voluntaria (Sección 371 AO del Código Fiscal (AO)) requiere que para todos los delitos fiscales de un tipo de impuesto, por ejemplo, el impuesto sobre la renta, la información incorrecta se corrija en su totalidad, la información incompleta agregada o la información omitida inventada. La información corregida debe proporcionarse para todos los delitos fiscales de un tipo impositivo que no están prescritos por ley, pero al menos para todos los delitos fiscales de un tipo fiscal dentro de los últimos diez años calendario.

Ejemplo: divulgación voluntaria de ganancias de capital con criptomonedas

Nuestro inversor ficticio llamado Vitalik ha una ganancia de capital imponible en 2017 obtenido de criptomonedas por valor de 15.000 euros y deliberadamente no explicó esto a la oficina de impuestos. En 2018 y 2019 sufrió pequeñas pérdidas. En 2020 volvió a registrar una plusvalía, concretamente por importe de 20.000 euros. Como la “caja se está poniendo demasiado caliente” para él, Vitalik le pregunta a su abogado si debería declarar todas las ganancias o solo las de 2020 a la oficina de impuestos.

Solución (simplificada)

Al no revelar sus ganancias de las transacciones de criptomonedas en 2017 y 2020, existe una sospecha inicial de una de cada uno. Evasión del impuesto sobre la renta (Secciones 370 AO en conjunto con la Ley del Impuesto sobre la Renta (EStG)). Si Vitalik declarara las ganancias a la oficina de impuestos solo para 2020, existiría el riesgo de que la oficina de impuestos preguntara sobre los años anteriores y, en el peor de los casos, iniciara un procedimiento fiscal penal. Podría haber una divulgación voluntaria ineficaz en general, ya que tales tácticas (la llamada “divulgación parcial de uno mismo”) ya no son posibles.

Para que Vitalik pueda ir con seguridad por el camino de la impunidad retroactiva, sería con Presentación de una divulgación voluntaria debe proporcionar información sobre todos los delitos fiscales durante el período de diez años después de la declaración de impuestos, incluido el 2017. En otras palabras: todo o nada. Sin medias tintas. Solo tienes un intento, no puedes mejorarlo. Por tanto, la divulgación voluntaria tiene que ser correcta. Como un traje a medida.

Peligro

Tendría todos los ingresos y gastos a todas las fuentes de ingresos del tipo de impuesto respectivo durante los últimos 10 años. En el caso del impuesto sobre la renta, además de otros ingresos (artículo 23 de la EStG), también se incluirían los ingresos procedentes del trabajo por cuenta propia o no autónoma, así como de los activos de capital. La experiencia enseña: especialmente el procesamiento de los últimos años es extremadamente laborioso y requiere mucho tiempo en casos individuales, ya que las circunstancias tienen que ser reconstruidas retrospectivamente para las cuales no toda la información puede estar disponible.

inclinar

Los inversores en criptomonedas pueden reducir significativamente los costos de procesamiento si proporcionan los documentos relevantes en un formulario completamente preparado. Esto no solo ahorra un tiempo valioso, sino también dinero. Hacia documentos relevantes en el curso de la preparación de la divulgación voluntaria incluir, por ejemplo, las declaraciones de impuestos anteriores y las evaluaciones de impuestos emitidas sobre ellas, así como los extractos bancarios. Si los documentos no están disponibles, los hechos relevantes para impuestos se pueden reconstruir y evaluar con la ayuda de correos electrónicos (por ejemplo, confirmaciones comerciales).
Para mantener una visión general, es aconsejable iniciar operaciones e inversiones con Bitcoin, Ether, Litecoin y Co. con uno apropiado. Software o herramientas en línea documentar. Hay diferentes proveedores en el mercado, a veces con una calidad muy diferente cuando se trata de rastrear y reportar acuerdos con criptomonedas. No se garantiza en todos los casos que el “Informes de impuestos”Las particularidades de la legislación fiscal alemana son suficientes.

Consecuencias (simplificado)

Idealmente, si la divulgación voluntaria es completa y correcta, “solo” se cambiarán las evaluaciones de impuestos correspondientes. Sin embargo, no es infrecuente que Iniciación de procedimientos penales tributarios. Antecedentes: En estos procesos penales se comprueba la efectividad de la divulgación voluntaria; además, el plazo de prescripción se ve interrumpido por la introducción.

Si la información es completa y correcta, y se han pagado los impuestos y los intereses, es decir, la divulgación voluntaria es efectiva en su conjunto, se iniciará un proceso fiscal penal. colocar. No hubo cargos, no hubo juicio, no tiene antecedentes penales. Sin embargo, dependiendo del caso individual consecuencias extra-criminales ocurren, por ejemplo, para funcionarios, soldados o comerciantes.

Respecto al interés: Especialmente en el caso de periodos en el pasado, el interesar tener un impacto económico significativo. La tasa de interés es del 0,5% mensual o del 6% anual. En este contexto, los intereses de mora (§ 233a AO) y los intereses de evasión (§ 235 AO) son relevantes. Sin embargo, los intereses de demora se compensarían con los intereses de evasión (artículo 235 (4) AO).

Esta contribución no pretende ni puede reemplazar el asesoramiento legal en casos individuales. A pesar de una cuidadosa investigación, los autores no asumen ninguna responsabilidad por la actualidad, corrección e integridad del artículo.

Sobre el Autor

Thorsten Franke-Roericht fundó la “Alliance Crypto Crime Defense” junto con Martin Figatowski. Usted es uno de los pocos abogados en Alemania que se especializa en las áreas de derecho penal criptográfico y cumplimiento de cripto.


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